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📌 1. कर: प्रकार व सिद्धांत
| आधार | प्रत्यक्ष कर | अप्रत्यक्ष कर |
|---|---|---|
| भार | जिस पर लगाया, वही चुकाता है (भार हस्तांतरित नहीं) | भार दूसरे (उपभोक्ता) पर डाला जा सकता है |
| उदाहरण | आयकर, निगम कर, प्रतिभूति लेन-देन कर | GST, सीमा शुल्क |
| प्रकृति | प्रायः प्रगतिशील | प्रायः प्रतिगामी (गरीब पर अधिक बोझ) |
- प्रगतिशील कर: आय बढ़ने पर दर बढ़े; आनुपातिक: एक समान दर; प्रतिगामी: आय बढ़ने पर प्रभावी दर घटे।
- कराघात (Impact) = जिस पर कर लगाया गया; करापात (Incidence) = जिस पर अंततः भार पड़ा।
- लाफ़र वक्र: कर दर व कर राजस्व का संबंध — एक सीमा के बाद दर बढ़ाने से राजस्व घटता है।
- CBDT (प्रत्यक्ष कर) व CBIC (अप्रत्यक्ष कर, सीमा शुल्क) — केंद्रीय राजस्व बोर्ड अधिनियम 1963 के तहत, वित्त मंत्रालय के राजस्व विभाग में।
- समाप्त कर: एस्टेट ड्यूटी (1985), उपहार कर (1998), संपत्ति कर (2015)।
📌 2. आयकर
- आयकर अधिनियम 2025 ने आयकर अधिनियम 1961 की जगह ली — 1 अप्रैल 2026 से लागू; "पिछला वर्ष/निर्धारण वर्ष" की जगह "कर वर्ष" (Tax Year) की अवधारणा।
- नई कर व्यवस्था (डिफ़ॉल्ट) स्लैब: ₹4 लाख तक शून्य; 4-8 लाख 5%; 8-12 लाख 10%; 12-16 लाख 15%; 16-20 लाख 20%; 20-24 लाख 25%; 24 लाख से ऊपर 30%।
- निवासी व्यक्ति को ₹60,000 तक छूट (rebate) — ₹12 लाख तक आय पर कर शून्य; वेतनभोगी के लिए ₹75,000 मानक कटौती से ₹12.75 लाख तक।
- निगम कर: 2019 में घरेलू कंपनियों के लिए वैकल्पिक दर 22% (बिना छूट)।
📌 3. वस्तु एवं सेवा कर (GST)
| बिंदु | तथ्य |
|---|---|
| संविधान संशोधन | 101वाँ संशोधन अधिनियम 2016 |
| लागू | 1 जुलाई 2017 |
| प्रकृति | गंतव्य-आधारित (Destination-based) उपभोग कर; दोहरा GST (केंद्र + राज्य) |
| अनुच्छेद | 246A (केंद्र व राज्यों की समवर्ती शक्ति), 269A (IGST), 279A (GST परिषद) |
| घटक | CGST + SGST/UTGST (राज्य के भीतर); IGST (अंतर-राज्य व आयात) |
| बाहर | मानव उपभोग हेतु मद्य; 5 पेट्रोलियम उत्पाद (कच्चा तेल, पेट्रोल, डीज़ल, ATF, प्राकृतिक गैस) पर GST अभी नहीं लगता |
| IT ढाँचा | GST नेटवर्क (GSTN) |
- GST परिषद: अध्यक्ष केंद्रीय वित्त मंत्री; सदस्य सभी राज्यों के वित्त मंत्री। निर्णय 3/4 बहुमत से — केंद्र का मत 1/3, राज्यों का 2/3।
- GST 2.0 (22 सितंबर 2025 से): मुख्य दरें 5% (मेरिट) और 18% (मानक) + 40% विशेष दर (विलासिता/हानिकारक वस्तुएँ); अधिकांश वस्तुएँ 12% व 28% स्लैब से हटाई गईं।
- GST की सिफ़ारिश केलकर टास्क फ़ोर्स (2003) ने की; GST लागू करने वाला पहला देश फ़्रांस (1954)।
- इनपुट टैक्स क्रेडिट से "कर पर कर" (Cascading effect) समाप्त।
⚠️ Exam Traps:
- GST 101वाँ संशोधन है, 122वाँ नहीं (122 विधेयक संख्या थी)।
- GST परिषद अनु. 279A में है, 246A में नहीं।
- पेट्रोल-डीज़ल संवैधानिक रूप से GST से बाहर नहीं; परिषद की सिफ़ारिश तक उन पर GST नहीं लगता। मद्य संवैधानिक रूप से बाहर है।
- आयकर अधिनियम 2025 1 अप्रैल 2026 से लागू है; अब 1961 का अधिनियम नहीं।
💡 याद रखने की ट्रिक: GST: 101 – 2016 – 1 जुलाई 2017 – 279A; GST 2.0: 5 / 18 / 40।
📌 4. Practice MCQs
📝 Practice MCQs (SF Prep द्वारा तैयार — PYQ नहीं)
Q1. निम्न में से कौन प्रत्यक्ष कर है? Practice
सही उत्तर: (C)
निगम कर का भार कंपनी स्वयं उठाती है, इसलिए यह प्रत्यक्ष कर है।
निगम कर का भार कंपनी स्वयं उठाती है, इसलिए यह प्रत्यक्ष कर है।
Q2. जिस कर में आय बढ़ने के साथ कर की दर बढ़ती है, उसे कहते हैं: Practice
सही उत्तर: (D)
प्रगतिशील कर में अधिक आय पर ऊँची दर लगती है, जैसे आयकर स्लैब।
प्रगतिशील कर में अधिक आय पर ऊँची दर लगती है, जैसे आयकर स्लैब।
Q3. कर का अंतिम भार जिस व्यक्ति पर पड़ता है, उसे क्या कहते हैं? Practice
सही उत्तर: (A)
कराघात = जिस पर कर लगाया गया; करापात = जिसने अंततः भुगतान का भार उठाया।
कराघात = जिस पर कर लगाया गया; करापात = जिसने अंततः भुगतान का भार उठाया।
Q4. कर दर और कर राजस्व के संबंध को दर्शाने वाला वक्र है: Practice
सही उत्तर: (B)
लाफ़र वक्र बताता है कि बहुत ऊँची दर पर राजस्व घटने लगता है।
लाफ़र वक्र बताता है कि बहुत ऊँची दर पर राजस्व घटने लगता है।
Q5. GST किस संविधान संशोधन अधिनियम से लाया गया? Practice
सही उत्तर: (A)
101वाँ संशोधन अधिनियम 2016; 122 संविधान संशोधन विधेयक की संख्या थी।
101वाँ संशोधन अधिनियम 2016; 122 संविधान संशोधन विधेयक की संख्या थी।
Q6. भारत में GST कब लागू हुआ? Practice
सही उत्तर: (C)
GST 1 जुलाई 2017 की आधी रात से लागू हुआ।
GST 1 जुलाई 2017 की आधी रात से लागू हुआ।
Q7. GST परिषद का प्रावधान किस अनुच्छेद में है? Practice
सही उत्तर: (D)
अनु. 279A = GST परिषद; 246A = कर लगाने की शक्ति; 269A = IGST।
अनु. 279A = GST परिषद; 246A = कर लगाने की शक्ति; 269A = IGST।
Q8. GST परिषद का अध्यक्ष कौन होता है? Practice
सही उत्तर: (B)
केंद्रीय वित्त मंत्री अध्यक्ष हैं; केंद्रीय राज्य मंत्री (वित्त/राजस्व) व सभी राज्यों के वित्त मंत्री सदस्य।
केंद्रीय वित्त मंत्री अध्यक्ष हैं; केंद्रीय राज्य मंत्री (वित्त/राजस्व) व सभी राज्यों के वित्त मंत्री सदस्य।
Q9. GST परिषद में निर्णय के लिए कितना बहुमत आवश्यक है? Practice
सही उत्तर: (B)
केंद्र के मत का भार 1/3, सभी राज्यों का 2/3; निर्णय 3/4 भारित बहुमत से।
केंद्र के मत का भार 1/3, सभी राज्यों का 2/3; निर्णय 3/4 भारित बहुमत से।
Q10. अंतर-राज्य आपूर्ति पर कौन-सा GST लगता है? Practice
सही उत्तर: (C)
राज्य के भीतर CGST + SGST; एक राज्य से दूसरे राज्य व आयात पर IGST।
राज्य के भीतर CGST + SGST; एक राज्य से दूसरे राज्य व आयात पर IGST।
Q11. GST किस प्रकार का कर है? Practice
सही उत्तर: (D)
GST का राजस्व उस राज्य को मिलता है जहाँ वस्तु/सेवा का उपभोग होता है।
GST का राजस्व उस राज्य को मिलता है जहाँ वस्तु/सेवा का उपभोग होता है।
Q12. मानव उपभोग के लिए मद्य (शराब) पर GST के बारे में सही कथन है: Practice
सही उत्तर: (A)
101वें संशोधन ने मानव उपभोग हेतु मद्य को GST की परिभाषा से बाहर रखा; राज्य उत्पाद शुल्क लगाते हैं।
101वें संशोधन ने मानव उपभोग हेतु मद्य को GST की परिभाषा से बाहर रखा; राज्य उत्पाद शुल्क लगाते हैं।
Q13. GST 2.0 (22 सितंबर 2025 से) की मुख्य दरें कौन-सी हैं? Practice
सही उत्तर: (D)
GST 2.0 में दो मुख्य स्लैब 5% व 18% और विलासिता/हानिकारक वस्तुओं पर 40%।
GST 2.0 में दो मुख्य स्लैब 5% व 18% और विलासिता/हानिकारक वस्तुओं पर 40%।
Q14. भारत में GST की सिफ़ारिश सबसे पहले किस समिति/टास्क फ़ोर्स ने की? Practice
सही उत्तर: (A)
विजय केलकर की अध्यक्षता वाली टास्क फ़ोर्स (2003) ने राष्ट्रीय GST का सुझाव दिया।
विजय केलकर की अध्यक्षता वाली टास्क फ़ोर्स (2003) ने राष्ट्रीय GST का सुझाव दिया।
Q15. GST लागू करने वाला विश्व का पहला देश कौन-सा था? Practice
सही उत्तर: (B)
फ़्रांस ने 1954 में GST (VAT के रूप में) अपनाया।
फ़्रांस ने 1954 में GST (VAT के रूप में) अपनाया।
Q16. आयकर अधिनियम 2025 कब से लागू है? Practice
सही उत्तर: (C)
नया अधिनियम 1 अप्रैल 2026 से लागू होकर आयकर अधिनियम 1961 की जगह ले चुका है।
नया अधिनियम 1 अप्रैल 2026 से लागू होकर आयकर अधिनियम 1961 की जगह ले चुका है।
Q17. नई कर व्यवस्था में निवासी व्यक्ति के लिए कितनी आय तक कर शून्य है (छूट सहित)? Practice
सही उत्तर: (C)
₹60,000 तक की छूट से ₹12 लाख तक कर शून्य; वेतनभोगी के लिए मानक कटौती जोड़कर ₹12.75 लाख।
₹60,000 तक की छूट से ₹12 लाख तक कर शून्य; वेतनभोगी के लिए मानक कटौती जोड़कर ₹12.75 लाख।
Q18. प्रत्यक्ष करों का प्रशासन कौन करता है? Practice
सही उत्तर: (D)
केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (CBDT) आयकर व निगम कर देखता है; CBIC अप्रत्यक्ष कर।
केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (CBDT) आयकर व निगम कर देखता है; CBIC अप्रत्यक्ष कर।
Q19. भारत में संपत्ति कर (Wealth tax) कब समाप्त किया गया? Practice
सही उत्तर: (A)
बजट 2015-16 में संपत्ति कर समाप्त; एस्टेट ड्यूटी 1985 व उपहार कर 1998 में समाप्त हुए।
बजट 2015-16 में संपत्ति कर समाप्त; एस्टेट ड्यूटी 1985 व उपहार कर 1998 में समाप्त हुए।
Q20. GST में "कर पर कर" (Cascading effect) किस व्यवस्था से समाप्त होता है? Practice
सही उत्तर: (B)
हर चरण पर पहले चुकाए गए कर का क्रेडिट मिलता है, इसलिए कर केवल मूल्य वर्धन पर लगता है।
हर चरण पर पहले चुकाए गए कर का क्रेडिट मिलता है, इसलिए कर केवल मूल्य वर्धन पर लगता है।